Exit Tax Espagne et Déménager en Andorre : Guide Complet 2026

L’Espagne est l’un des rares pays européens à imposer les plus-values latentes lorsqu’un résident fiscal quitte le pays. On l’appelle couramment l’« exit tax » ou « impôt de sortie » — techniquement réglementé par l’Article 95 bis de la loi espagnole sur l’impôt sur le revenu (Ley 35/2006 del IRPF). Si vous détenez des actions, des parts de fonds ou d’autres actifs qualifiés d’une valeur supérieure à 4 millions d’euros, ou si vous détenez une participation de 25% ou plus dans une entité d’une valeur supérieure à 1 million d’euros, l’Espagne imposera vos gains latents comme si vous aviez tout vendu la veille de votre départ.

Ce guide explique exactement comment fonctionne l’exit tax, qui est concerné, quelles exemptions existent, et le processus complet étape par étape pour transférer proprement votre résidence fiscale d’Espagne en Andorre en 2026. Si vous êtes encore travailleur frontalier plutôt qu’en pleine relocalisation, la situation est différente — consultez notre guide des travailleurs frontaliers France-Andorre.

Qu’est-ce que l’Exit Tax espagnol ?

Base légale

L’Espagne a introduit son impôt de sortie en 2015, inspiré de mécanismes similaires en France, en Allemagne et aux Pays-Bas. La disposition se trouve dans l’Article 95 bis de la loi IRPF (Ley 35/2006) et son règlement d’application.

L’impôt vise à empêcher les contribuables d’accumuler des plus-values latentes tout en bénéficiant des services publics espagnols, puis de s’installer dans une juridiction à faible fiscalité pour réaliser ces gains sans impôt.

Qui est concerné ?

Vous êtes soumis à l’exit tax si les trois conditions sont remplies :

1. Vous avez été résident fiscal espagnol pendant au moins 10 des 15 dernières années.
2. Vous cessez d’être résident fiscal espagnol (c’est-à-dire que vous transférez votre domicile fiscal à l’étranger).
3. Vous détenez des actifs qualifiés qui dépassent les seuils ci-dessous.

Actifs qualifiés et seuils

L’exit tax s’applique si, à la date où vous cessez d’être résident, vous détenez :

• Des actions ou participations dans toute entité (cotée ou non cotée) d’une valeur de marché totale supérieure à 4 millions d’euros, OU
• Une participation de 25% ou plus dans toute entité dont la valeur de marché totale dépasse 1 million d’euros

L’impôt porte sur la plus-value latente — la différence entre votre coût d’acquisition et la valeur de marché la veille du changement de résidence.

Taux d’imposition

La plus-value est imposée aux taux de l’épargne espagnols (base del ahorro) :

Tranche de plus-value	Taux
Jusqu’à 6 000 €	19%
6 001 € – 50 000 €	21%
50 001 € – 200 000 €	23%
200 001 € – 300 000 €	27%
Au-dessus de 300 000 €	28%

Pour quelqu’un avec 500 000 € de plus-values latentes, l’exit tax serait d’environ 127 320 €.

Exemptions et reports

Déménagement vers un autre pays de l’UE/EEE

Si vous déménagez vers un autre État membre de l’UE ou de l’EEE, l’Espagne doit accorder un report en vertu des règles de libre circulation de l’UE. Vous ne payez pas immédiatement : l’impôt est suspendu jusqu’à ce que vous vendiez effectivement les actifs ou déménagiez vers un pays hors UE/EEE.

Point crucial : l’Andorre n’est PAS dans l’UE ni dans l’EEE. Cette exemption ne s’applique pas pour un déménagement en Andorre. L’exit tax est dû intégralement.

Absence temporaire

Si vous quittez l’Espagne pour des raisons professionnelles et revenez dans un délai de 5 ans, vous pouvez demander une suspension. La dette fiscale est annulée à votre retour. Cela concerne principalement les expatriés en mission temporaire et nécessite le dépôt du Modèle 721 ou une notification équivalente auprès de l’AEAT.

La règle des 10 ans

Si vous avez été résident fiscal espagnol pendant moins de 10 des 15 dernières années, l’exit tax ne s’applique pas. Cela est particulièrement pertinent pour :

• Les expatriés qui se sont installés récemment en Espagne
• Les personnes qui ont vécu à l’étranger plusieurs années avant de revenir en Espagne
• Les ressortissants étrangers qui n’ont pas encore accumulé 10 ans de résidence espagnole

Titulaires de la Loi Beckham

Les personnes ayant opté pour le régime spécial pour expatriés (« Loi Beckham ») sont imposées comme non-résidents aux fins de l’IRPF. Les règles de l’exit tax ne s’appliquent généralement pas pendant les années couvertes par ce régime, mais les années de présence physique en Espagne comptent tout de même pour le seuil de 10-sur-15 ans.

Impact pratique : Calcul de l’Exit Tax

Exemple 1 : Entrepreneur avec des parts dans son entreprise

• Coût d’acquisition des parts : 100 000 € (entreprise fondée il y a 8 ans)
• Valeur de marché actuelle : 2 000 000 €
• Plus-value latente : 1 900 000 €
• Participation : 100% (dépasse le seuil de 25% dans une entité >1M €)

Calcul de l’exit tax :

Tranche	Montant	Taux	Impôt
0 € – 6 000 €	6 000 €	19%	1 140 €
6 001 € – 50 000 €	44 000 €	21%	9 240 €
50 001 € – 200 000 €	150 000 €	23%	34 500 €
200 001 € – 300 000 €	100 000 €	27%	27 000 €
300 001 € – 1 900 000 €	1 600 000 €	28%	448 000 €
Total	1 900 000 €		519 880 €

Exemple 2 : Investisseur avec un portefeuille diversifié

• Valeur totale du portefeuille : 5 000 000 € (dépasse le seuil de 4M €)
• Coût d’acquisition : 3 200 000 €
• Plus-value latente : 1 800 000 €

Exit tax : environ 492 320 €.

Exemple 3 : En dessous des seuils

• Valeur du portefeuille : 3 500 000 € (en dessous de 4M €)
• Aucune participation ne dépasse 25% dans une entité valant >1M €

Exit tax : 0 €. Les seuils ne sont pas atteints.

Stratégies pour minimiser l’Exit Tax

Avertissement important : La planification fiscale doit être réalisée avec l’aide d’un professionnel qualifié. Les stratégies ci-dessous sont à titre informatif uniquement et peuvent ne pas s’appliquer à votre situation.

1. Réaliser les gains avant de partir

Si vous prévoyez de toute façon de vendre des actifs, le faire pendant que vous êtes encore résident espagnol signifie que les gains sont imposés aux mêmes taux de l’épargne, mais vous évitez la complexité administrative de l’exit tax et les éventuels litiges sur la valorisation. Vous cristallisez également le gain à un prix connu plutôt qu’à une « valeur de marché » contestable.

2. Diluer en dessous du seuil de 25%

Si vous détenez plus de 25% dans une entreprise valorisée à plus de 1M €, restructurer l’actionnariat (par exemple, intégrer des co-investisseurs ou transférer des parts à des membres de la famille) avant votre départ peut vous placer en dessous du seuil. Cela doit être fait bien à l’avance et avec une substance économique réelle — les montages artificiels seront contestés par l’AEAT.

3. Planifier le moment du départ

Si vous avez été résident fiscal espagnol pendant 9 des 15 dernières années, attendre signifie atteindre le seuil de 10 ans. À l’inverse, si vous êtes exactement à 10 ans, il n’y a pas moyen de l’éviter. Planifiez votre calendrier à l’avance.

4. Utiliser la Convention Espagne-Andorre

L’Espagne et l’Andorre ont une Convention de Double Imposition (CDI) signée en 2015. Bien qu’elle n’élimine pas l’exit tax, elle fournit des mécanismes pour éviter la double imposition si l’Andorre impose ultérieurement le même gain lors de la vente effective. Votre conseiller devrait examiner l’Article 13 (gains en capital) de la convention.

5. Paiement échelonné

L’Espagne autorise le paiement fractionné de l’exit tax dans certains cas, avec intérêts. Cela peut être pertinent si votre liquidité est limitée. Une garantie bancaire peut être exigée.

Le processus de désinscription : Baja Censal

Transférer votre résidence fiscale d’Espagne en Andorre nécessite de notifier formellement l’administration fiscale espagnole (Agencia Estatal de Administración Tributaria — AEAT). C’est ce qu’on appelle la baja censal.

Modèle 030 : Changement de domicile fiscal

Vous devez déposer le Modèle 030 (Declaración censal de alta, modificación y baja) auprès de l’AEAT pour notifier votre changement de résidence fiscale. Ce formulaire :

• Déclare votre nouveau pays de résidence (Andorre)
• Déclenche l’imposition de l’exit tax si applicable
• Met à jour votre situation dans le registre des contribuables espagnols

Timing

Déposez le Modèle 030 après avoir établi une résidence véritable en Andorre (c’est-à-dire après avoir obtenu votre permis de résidence andorran et passé la majorité de votre temps là-bas). Le déposer prématurément — avant d’avoir des liens réels avec l’Andorre — affaiblit votre position si l’Espagne conteste votre déménagement.

Documents justificatifs

L’AEAT peut demander des preuves que votre déménagement est véritable. Préparez :

• Permis de résidence andorran (autorització d’immigració)
• Contrat de bail ou titre de propriété en Andorre
• Justificatif d’inscription à la CASS (Sécurité sociale andorrane)
• Relevés bancaires montrant une activité financière en Andorre
• Factures de services publics, inscription scolaire des enfants, etc.
• Registres de vols, données de localisation du téléphone (dans les cas contentieux)

Checklist étape par étape : Déménager d’Espagne en Andorre en 2026

Phase 1 : Planification (3–6 mois avant)

• Calculez votre exposition à l’exit tax. Listez tous les actifs qualifiés, leur coût d’acquisition et leur valeur de marché actuelle. Utilisez notre calculateur fiscal pour comparer les charges fiscales globales.
• Engagez un conseiller fiscal transfrontalier. Vous avez besoin d’un fiscaliste espagnol et d’un gestor andorran. Idéalement, un cabinet qui couvre les deux juridictions.
• Révisez la Convention Espagne-Andorre. Comprenez comment les Articles 4 (résidence), 13 (gains en capital) et 25 (procédure amiable) affectent votre situation.
• Vérifiez votre décompte d’années de résidence. Avez-vous été résident fiscal espagnol pendant 10+ des 15 dernières années ?
• Planifiez la restructuration des actifs si nécessaire (dilution des parts, ventes avant le départ, etc.).
• Lancez la demande de résidence andorrane. Rassemblez les documents : casier judiciaire, certificat médical, justificatif de logement, photos d’identité et le dépôt de 50 000 € auprès de l’AFA (non remboursable sous la Loi Omnibus 2).

Phase 2 : Le déménagement (mois du transfert)

• Déménagez physiquement en Andorre. Établissez une présence véritable : transportez vos meubles, mettez en place les services publics, inscrivez vos enfants à l’école.
• Ouvrez un compte bancaire andorran et transférez votre activité financière principale.
• Inscrivez-vous à la CASS (Caixa Andorrana de Seguretat Social) pour la santé et la sécurité sociale.
• Obtenez votre permis de résidence andorran. Résidence active (compte propi ou compte aliè) ou résidence passive selon votre situation.
• Annulez ou suspendez votre sécurité sociale espagnole (alta/baja auprès de la Tesorería General de la Seguridad Social).
• Notifiez le padrón municipal de votre municipalité espagnole que vous avez déménagé à l’étranger.

Phase 3 : Obligations fiscales espagnoles (après le déménagement)

• Déposez le Modèle 030 auprès de l’AEAT pour déclarer votre changement de résidence fiscale.
• Déposez votre dernière déclaration IRPF (Renta) pour l’année de départ. Elle couvre les revenus du 1er janvier à votre date de départ, au prorata.
• Déclarez l’exit tax sur le Modèle 100 si applicable. Payez ou demandez un paiement fractionné.
• Déposez le Modèle 720 (déclaration de biens à l’étranger) si vous détenez encore des actifs en dehors de l’Espagne — notez que les obligations du Modèle 720 peuvent persister pour l’année de départ.
• Conservez toutes les preuves de résidence andorrane organisées. L’Espagne dispose de 4 ans pour auditer votre départ (délai général de prescription) et potentiellement plus en cas de fraude.

Phase 4 : Obligations continues

• Déposez la déclaration IRPF andorran annuellement (avant le 30 septembre de l’année suivante).
• Revenus de source espagnole : Si vous conservez des biens locatifs, des pensions ou d’autres revenus provenant d’Espagne, vous devez déposer les déclarations de l’Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR) via le Modèle 210.
• Maintenez 183+ jours de présence physique en Andorre. L’Espagne applique la règle des 183 jours de manière agressive, et l’AEAT est connue pour vérifier les registres de vols, les transactions par carte bancaire et les données de localisation du téléphone.
• Révisez votre position au regard de la convention fiscale annuellement avec votre conseiller.

Erreurs courantes à éviter

1. Déménager « sur le papier » sans déménager physiquement

Le fisc espagnol est de plus en plus sophistiqué pour détecter les déménagements fictifs. Les enquêtes sur les YouTubeurs (Willyrex, Vegetta777) montrent que l’Espagne poursuit ces affaires de manière agressive. Si votre famille, votre vie sociale et vos intérêts économiques restent en Espagne, changer votre adresse enregistrée en Andorre ne changera pas votre résidence fiscale.

2. Ignorer l’exit tax jusqu’après le déménagement

L’imposition de l’exit tax est déclenchée par votre départ. Si vous ne le planifiez pas, vous risquez de faire face à une facture fiscale importante et inattendue. Modélisez le passif 6 à 12 mois à l’avance.

3. Déposer le Modèle 030 trop tôt

Si vous déposez la baja censal avant d’avoir des liens véritables en Andorre, l’Espagne peut arguer que vous étiez toujours résident espagnol pendant la période de transition. Établissez une présence réelle d’abord, puis déposez.

4. Oublier les obligations sur les revenus de source espagnole

Même après avoir déménagé en Andorre, les revenus locatifs de biens espagnols, les pensions espagnoles et les plus-values sur les biens immobiliers espagnols restent imposables en Espagne au titre de l’IRNR. De nombreux expatriés l’oublient et accumulent des pénalités.

5. Ne pas conserver de justificatifs

Le délai de prescription en Espagne est de 4 ans pour les impositions ordinaires. En cas de fraude présumée, il peut s’étendre à 10 ans. Conservez les registres de vols, factures de services, relevés bancaires et toute preuve de votre résidence andorrane pendant au moins 6 ans.

Exit Tax de l’Espagne vs autres pays européens

Pays	Exit Tax ?	Seuil	Taux	Report pour déménagement UE/EEE ?
Espagne	Oui	Portefeuille >4M € ou 25% dans entité >1M €	19–28%	Oui (mais pas pour l’Andorre)
France	Oui	>800K € en actions ou 50% dans une entreprise	30% (PFU)	Oui, avec garanties
Allemagne	Oui	1% dans GmbH/AG	~26,4%	Échelonnement 7 ans dans l’UE
Pays-Bas	Oui	5% d’intérêt substantiel	26,9%	Recouvrement différé 10 ans
Portugal	Non	N/A	N/A	N/A
Royaume-Uni	Non (mais CGT au retour)	N/A	N/A	N/A
Andorre	Non	N/A	N/A	N/A

L’Andorre elle-même n’a aucun exit tax. Une fois résident andorran, vous pouvez partir sans aucun impôt sur les plus-values latentes. Pour le côté andorran de l’équation — ce que coûtent réellement le setup, les frais AFA, les seuils immobiliers et les dépenses de la première année sous Omnibus 2 — consultez notre décomposition complète du coût d’un déménagement en Andorre en 2026.

Calendrier : Combien de temps prend le processus complet ?

Étape	Durée typique
Planification et conseil fiscal	1–3 mois
Demande de résidence andorrane	2–4 mois
Déménagement physique	1–2 semaines
Modèle 030 et baja censal	1 mois après établissement de la résidence
Dernière déclaration IRPF espagnole	Avant le 30 juin de l’année suivante
Paiement de l’exit tax	Avec la déclaration finale IRPF ou échelonnement
Total de bout en bout	4–8 mois

Questions fréquemment posées

L’exit tax s’applique-t-il si je déménage en Andorre mais garde mon entreprise espagnole ?

L’exit tax s’applique à vos participations personnelles. Si vous détenez des parts dans une SL espagnole, la plus-value latente sur ces parts est ce qui est imposé — pas les actifs de l’entreprise directement. Vous pouvez continuer à posséder et gérer l’entreprise espagnole en tant que non-résident, mais vous devrez payer l’IRNR sur tout revenu de source espagnole.

Puis-je éviter l’exit tax en renonçant à mes parts ?

Donner ou transférer des parts avant le départ peut générer d’autres impôts (droits de donation, plus-values sur le transfert). Les règles anti-abus espagnoles peuvent requalifier les opérations dépourvues de substance économique réelle. Ce n’est pas une solution simple.

Que se passe-t-il si mes actifs sont en dessous des seuils ?

Si votre portefeuille total est inférieur à 4 millions d’euros et que vous ne détenez pas une participation de 25% ou plus dans une entité valorisée à plus de 1 million d’euros, l’exit tax ne s’applique tout simplement pas. Vous devez néanmoins déposer le Modèle 030 et votre dernière déclaration IRPF.

La Convention Espagne-Andorre élimine-t-elle la double imposition sur l’exit tax ?

La convention fournit des mécanismes pour éviter la double imposition, mais n’élimine pas l’exit tax lui-même. Si l’Espagne impose une plus-value latente à la sortie et que l’Andorre impose plus tard le même gain lors de la vente effective, la convention devrait permettre un crédit. En pratique, puisque le taux des gains en capital en Andorre est de 10% et celui de l’exit tax espagnol de 19–28%, vous n’obtiendriez pas un crédit complet. Consultez votre conseiller sur l’application spécifique.

Comment l’Espagne vérifie-t-elle que je vis réellement en Andorre ?

L’AEAT utilise de multiples sources : le padrón (registre municipal), les dossiers de sécurité sociale, les transactions bancaires, les habitudes d’utilisation des cartes bancaires, les manifestes de vols, les données des antennes-relais de téléphonie mobile et l’échange d’informations au titre de la Convention Espagne-Andorre et du Standard Commun de Déclaration (CRS). L’Espagne peut aussi demander des informations directement aux autorités fiscales andorranes, et l’AEAT surveille les départs de plus près que jamais — le contexte complet figure dans notre analyse du Plan de Contrôle Fiscal 2026.

Conclusion

L’exit tax espagnol est un coût réel et significatif pour les personnes à haut patrimoine qui s’installent en Andorre. Mais c’est un coût unique, pas annuel. Pour quelqu’un avec 1,9 million d’euros de plus-values latentes, l’exit tax de ~520 000 € est douloureux, mais les économies fiscales annuelles de la vie en Andorre (IRPF maximum de 10%, 0% sur les dividendes, 0% d’impôt sur la fortune) peuvent récupérer cette somme en 3 à 7 ans selon vos revenus et votre profil d’investissement.

La clé est la planification : calculez votre exposition à l’avance, structurez votre départ correctement et maintenez des preuves blindées de résidence véritable en Andorre. L’urgence s’est accrue avec le nouveau palier de 30% sur les revenus d’épargne au-delà de 300 000€. Le fisc espagnol surveille, mais si votre déménagement est réel, documenté et correctement exécuté, la loi est de votre côté.

Utilisez notre calculateur fiscal Andorre gratuit pour modéliser vos économies fiscales exactes — Andorre vs Espagne, France, Royaume-Uni, Portugal et plus.

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Cet article est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou financier. Les obligations fiscales dépendent des circonstances individuelles. Consultez toujours un professionnel qualifié.

Sources : Ley 35/2006 del IRPF (Article 95 bis), Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), Convention entre le Royaume d’Espagne et la Principauté d’Andorre pour éviter la double imposition (2015), Govern d’Andorra, CASS, Llei 5/2014 de l’IRPF d’Andorra.