Tratado UK-Andorra en vigor: 0% retención desde el 6 de abril

El Convenio de Doble Imposición entre Reino Unido y Andorra entró plenamente en vigor el 6 de abril de 2026 — inicio del año fiscal británico. Por primera vez en la historia, los residentes y empresas británicas con vínculos con Andorra cuentan con un marco jurídico vinculante para eliminar la doble imposición, con un 0% de retención sobre dividendos, intereses y royalties.

En este artículo analizamos las disposiciones clave ahora vigentes, qué cambió el 6 de abril y qué deben saber los contribuyentes británicos y los residentes andorranos.

Cronología: Cómo llegamos aquí

El tratado fue firmado el 20 de mayo de 2025 en Londres, convirtiéndose en el primer convenio de doble imposición entre el Reino Unido y Andorra. Tras la ratificación por ambos parlamentos, entró oficialmente en vigor el 22 de diciembre de 2025.

Sin embargo, las fechas efectivas varían según el tipo de impuesto y el país:

En Andorra:

Todos los impuestos cubiertos: desde el 1 de enero de 2026

En el Reino Unido:

Retenciones fiscales: desde el 1 de febrero de 2026
Impuesto de sociedades: desde el 1 de abril de 2026
IRPF y plusvalías: desde el 6 de abril de 2026

Con el 6 de abril de 2026 ya pasado, el tratado es plenamente operativo en ambas jurisdicciones. Todas las categorías de renta están cubiertas.

El titular: 0% de retención en todos los frentes

La característica más destacada de este tratado son los tipos de retención — o más bien, su ausencia:

Dividendos — 0% de retención

Según el artículo 10 del convenio, los dividendos pagados de un país a un residente del otro están sujetos a un 0% de retención en origen. Esto se aplica independientemente del porcentaje de participación.

Para un empresario británico que se ha trasladado a Andorra y aún posee acciones en empresas del Reino Unido, esto significa que los dividendos fluyen sin ninguna retención británica deducida en origen. Combinado con el 0% de Andorra sobre dividendos de empresas locales y un máximo del 10% sobre dividendos extranjeros vía IRPF, la carga fiscal total sobre las rentas por dividendos es notablemente baja.

Intereses — 0% de retención

El artículo 11 establece que los intereses generados en un país y pagados a un residente del otro tributan exclusivamente en el país de residencia del beneficiario. No hay retención en origen.

Para los residentes andorranos que reciben intereses de cuentas bancarias, bonos o préstamos del Reino Unido, solo Andorra grava esta renta — a un tipo máximo del 10%, con los primeros 3.000€ de cuentas de ahorro totalmente exentos.

Royalties — 0% de retención

El artículo 12 sigue el mismo enfoque: los royalties pagados entre ambos países están sujetos a un 0% de retención, con los derechos de tributación perteneciendo exclusivamente al país de residencia del beneficiario.

Esto es especialmente relevante para empresarios con propiedad intelectual, acuerdos de licencia o negocios digitales que generan ingresos por royalties entre fronteras.

Beneficios empresariales y establecimientos permanentes

Según el artículo 7, los beneficios empresariales tributan únicamente en el país donde la empresa es residente — salvo que opere a través de un establecimiento permanente (EP) en el otro país.

La definición de EP sigue el modelo OCDE: un lugar fijo de negocios como una oficina, sucursal o fábrica. Importante: el tratado incluye disposiciones modernas para prevenir la elusión artificial del estatus de EP mediante acuerdos de comisionista o fragmentación de contratos.

Para una empresa del Reino Unido sin presencia física en Andorra (y viceversa), los beneficios empresariales se gravan exclusivamente en el país de constitución.

Rentas del trabajo y retribución de administradores

Las rentas del trabajo (artículo 14) tributan generalmente donde se realiza físicamente el trabajo. Sin embargo, las asignaciones a corto plazo de menos de 183 días en cualquier período de doce meses pueden seguir tributando solo en el país de residencia del empleado, siempre que el empleador no sea residente en el país de trabajo y el salario no sea soportado por un EP allí.

La retribución de administradores (artículo 15) puede gravarse en el país donde la empresa es residente. Un administrador residente en el Reino Unido de una empresa andorrana podría estar sujeto a tributación andorrana por sus honorarios, y viceversa.

Eliminación de la doble imposición: el método de crédito

Ambos países han acordado utilizar el método de crédito fiscal (artículo 22) para eliminar la doble imposición. Si una renta tributa en ambos países, el país de residencia concede un crédito por el impuesto pagado en el país de origen.

En la práctica, dados los tipos de retención del 0% sobre dividendos, intereses y royalties, el método de crédito se aplicará más comúnmente a las rentas del trabajo, beneficios empresariales de establecimientos permanentes y plusvalías sobre bienes inmuebles.

La regla de desempate

Para las personas que podrían considerarse residentes fiscales en ambos países simultáneamente — algo habitual durante un año de reubicación — el tratado establece una regla de desempate (artículo 4):

Vivienda permanente — ¿dónde tiene una vivienda permanente disponible?
Centro de intereses vitales — ¿dónde están sus relaciones personales y económicas más estrechas?
Residencia habitual — ¿dónde pasa más tiempo?
Nacionalidad — ¿de qué país tiene pasaporte?

Estos criterios se aplican en orden. Si el primero no resuelve la cuestión, se pasa al segundo, y así sucesivamente. Para cualquier persona que se traslade del Reino Unido a Andorra, establecer una vivienda permanente y un centro de intereses vitales claramente en Andorra es esencial para evitar disputas.

Por qué esto importa más que nunca

La plena activación de este tratado coincide con varios cambios fiscales en el Reino Unido que hacen que Andorra sea cada vez más atractiva:

Régimen non-dom abolido. Desde abril de 2025, la base de remesa para personas no domiciliadas en el Reino Unido ya no existe. El régimen sustitutivo FIG (Foreign Income and Gains) ofrece solo cuatro años de alivio. Para empresarios con movilidad internacional, esto supone una reducción significativa de la protección fiscal.

Umbrales del IRPF congelados. Las deducciones personales y los tramos impositivos del Reino Unido permanecen congelados hasta al menos abril de 2031. Con la inflación, más renta se arrastra hacia tramos superiores cada año.

Subidas en el impuesto sobre dividendos. Desde abril de 2026, los tipos del impuesto sobre dividendos del Reino Unido subieron 2 puntos porcentuales en los tramos básico y superior (ahora 10,75% y 35,75% respectivamente), mientras que la exención por dividendos se sitúa en apenas £500.

Subidas en el impuesto sobre plusvalías. El Business Asset Disposal Relief está ahora en el 18%, frente al 10% de hace solo dos años. La exención anual de CGT es de solo £3.000.

En este contexto, el máximo del 10% de IRPF en Andorra, el 10% de impuesto de sociedades, el 0% sobre dividendos de empresas locales, cero impuesto sobre el patrimonio y cero impuesto de sucesiones presentan una alternativa convincente — ahora con plena protección del tratado.

Qué deben hacer ahora los residentes del Reino Unido

Si eres residente del Reino Unido y estás considerando trasladarte a Andorra, o si ya tienes rentas transfronterizas entre ambos países, estos son los pasos prácticos:

Revisa tus fuentes de ingresos. Identifica qué categorías de renta recibes (dividendos, intereses, royalties, trabajo, beneficios empresariales) y cómo el tratado afecta a cada una.
Planifica tu salida cuidadosamente. El Statutory Residence Test del Reino Unido determina cuándo dejas de ser residente fiscal británico. Simplemente mudarte al extranjero no finaliza automáticamente tus obligaciones fiscales en el Reino Unido. El asesoramiento profesional es esencial.
Establece claramente tu residencia andorrana. Asegúrate de que tu vivienda permanente, centro de intereses vitales y residencia habitual están inequívocamente en Andorra para beneficiarte de la regla de desempate si es necesario.
Conoce las opciones de residencia en Andorra. La residencia activa requiere establecer un negocio o empleo con una inversión mínima de 50.000€. La residencia pasiva, tras la Ley Ómnibus 2 de enero de 2026, requiere ahora una inversión mínima de 1 millón de euros en activos andorranos.
Aprovecha el tratado desde el primer día. Desde el 6 de abril de 2026, todas las disposiciones están activas. No hay necesidad de esperar — las protecciones se aplican inmediatamente para el año fiscal 2026/27 del Reino Unido.

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Fuentes

UK Government Legislation — The Double Taxation Relief and International Tax Enforcement (Andorra) Order 2025, SI 2025/1203.
KPMG TaxNewsFlash — “Andorra: Income tax treaty with UK enters into force” (febrero 2026).
HMRC — International Manual: Double Taxation Relief — Andorra (2026).
Govern d’Andorra — Conveni entre Andorra i el Regne Unit per evitar la doble imposició (BOPA, diciembre 2025).
Carlota Pastora Advocats — “UK-Andorra Tax Treaty: Key Provisions” (mayo 2025).
Deloitte UK — Tax rates and allowances 2026/27.
Association of Taxation Technicians — “2026/27 Tax year updates for individuals”.

Este artículo es meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal. Consulte a un profesional cualificado antes de tomar decisiones de reubicación.