Tractat UK-Andorra en vigor: 0% retenció des del 6 d'abril

El Conveni de Doble Imposició entre el Regne Unit i Andorra va entrar plenament en vigor el 6 d’abril de 2026 — inici de l’any fiscal britànic. Per primera vegada a la història, els residents i empreses britàniques amb vincles amb Andorra disposen d’un marc jurídic vinculant per eliminar la doble imposició, amb un 0% de retenció sobre dividends, interessos i royalties.

En aquest article analitzem les disposicions clau ara vigents, què va canviar el 6 d’abril i què han de saber els contribuents britànics i els residents andorrans.

Cronologia: com hem arribat fins aquí

El tractat va ser signat el 20 de maig de 2025 a Londres, convertint-se en el primer conveni de doble imposició entre el Regne Unit i Andorra. Després de la ratificació per ambdós parlaments, va entrar oficialment en vigor el 22 de desembre de 2025.

No obstant, les dates efectives varien segons el tipus d’impost i el país:

A Andorra:

Tots els impostos coberts: des de l’1 de gener de 2026

Al Regne Unit:

Retencions fiscals: des de l’1 de febrer de 2026
Impost de societats: des de l’1 d’abril de 2026
IRPF i plusvàlues: des del 6 d’abril de 2026

Amb el 6 d’abril de 2026 ja passat, el tractat és plenament operatiu en ambdues jurisdiccions. Totes les categories de renda estan cobertes.

El titular: 0% de retenció en tots els fronts

La característica més destacada d’aquest tractat són els tipus de retenció — o més aviat, la seva absència:

Dividends — 0% de retenció

Segons l’article 10 del conveni, els dividends pagats d’un país a un resident de l’altre estan subjectes a un 0% de retenció en origen. Això s’aplica independentment del percentatge de participació.

Per a un empresari britànic que s’ha traslladat a Andorra i encara posseeix accions en empreses del Regne Unit, això significa que els dividends flueixen sense cap retenció britànica deduïda en origen. Combinat amb el 0% d’Andorra sobre dividends d’empreses locals i un màxim del 10% sobre dividends estrangers via IRPF, la càrrega fiscal total sobre les rendes per dividends és notablement baixa.

Interessos — 0% de retenció

L’article 11 estableix que els interessos generats en un país i pagats a un resident de l’altre tributen exclusivament al país de residència del beneficiari. No hi ha retenció en origen.

Per als residents andorrans que reben interessos de comptes bancaris, bons o préstecs del Regne Unit, només Andorra grava aquesta renda — a un tipus màxim del 10%, amb els primers 3.000€ de comptes d’estalvi totalment exempts.

Royalties — 0% de retenció

L’article 12 segueix el mateix enfocament: els royalties pagats entre ambdós països estan subjectes a un 0% de retenció, amb els drets de tributació pertanyent exclusivament al país de residència del beneficiari.

Això és especialment rellevant per a empresaris amb propietat intel·lectual, acords de llicència o negocis digitals que generen ingressos per royalties entre fronteres.

Beneficis empresarials i establiments permanents

Segons l’article 7, els beneficis empresarials tributen únicament al país on l’empresa és resident — llevat que operi a través d’un establiment permanent (EP) a l’altre país.

La definició d’EP segueix el model OCDE: un lloc fix de negocis com una oficina, sucursal o fàbrica. Important: el tractat inclou disposicions modernes per prevenir l’elusió artificial de l’estatus d’EP mitjançant acords de comissionista o fragmentació de contractes.

Per a una empresa del Regne Unit sense presència física a Andorra (i viceversa), els beneficis empresarials es graven exclusivament al país de constitució.

Rendes del treball i retribució d’administradors

Les rendes del treball (article 14) tributen generalment on es realitza físicament la feina. No obstant, les assignacions a curt termini de menys de 183 dies en qualsevol període de dotze mesos poden continuar tributant només al país de residència del treballador, sempre que l’ocupador no sigui resident al país de treball i el salari no sigui suportat per un EP.

La retribució d’administradors (article 15) pot gravar-se al país on l’empresa és resident. Un administrador resident al Regne Unit d’una empresa andorrana podria estar subjecte a tributació andorrana pels seus honoraris, i viceversa.

Eliminació de la doble imposició: el mètode de crèdit

Ambdós països han acordat utilitzar el mètode de crèdit fiscal (article 22) per eliminar la doble imposició. Si una renda tributa en ambdós països, el país de residència concedeix un crèdit per l’impost pagat al país d’origen.

A la pràctica, donats els tipus de retenció del 0% sobre dividends, interessos i royalties, el mètode de crèdit s’aplicarà més comunament a les rendes del treball, beneficis empresarials d’establiments permanents i plusvàlues sobre béns immobles.

La regla de desempat

Per a les persones que podrien considerar-se residents fiscals en ambdós països simultàniament — cosa habitual durant un any de reubicació — el tractat estableix una regla de desempat (article 4):

Habitatge permanent — on té un habitatge permanent disponible?
Centre d’interessos vitals — on estan les seves relacions personals i econòmiques més estretes?
Residència habitual — on passa més temps?
Nacionalitat — de quin país té passaport?

Aquests criteris s’apliquen en ordre. Si el primer no resol la qüestió, es passa al segon, i així successivament. Per a qualsevol persona que es traslladi del Regne Unit a Andorra, establir un habitatge permanent i un centre d’interessos vitals clarament a Andorra és essencial per evitar disputes.

Per què això importa més que mai

La plena activació d’aquest tractat coincideix amb diversos canvis fiscals al Regne Unit que fan que Andorra sigui cada vegada més atractiva:

Règim non-dom abolit. Des d’abril de 2025, el règim de remesa per a persones no domiciliades al Regne Unit ja no existeix. El règim substitutiu FIG (Foreign Income and Gains) ofereix només quatre anys d’alleujament. Per a empresaris amb mobilitat internacional, això suposa una reducció significativa de la protecció fiscal.

Llindars de l’IRPF congelats. Les deduccions personals i els trams impositius del Regne Unit romanen congelats fins almenys abril de 2031. Amb la inflació, més renda s’arrossega cap a trams superiors cada any.

Pujades en l’impost sobre dividends. Des d’abril de 2026, els tipus de l’impost sobre dividends del Regne Unit van pujar 2 punts percentuals als trams bàsic i superior (ara 10,75% i 35,75% respectivament), mentre que l’exempció per dividends se situa en apenas £500.

Pujades en l’impost sobre plusvàlues. El Business Asset Disposal Relief està ara al 18%, davant del 10% de fa només dos anys. L’exempció anual de CGT és de només £3.000.

En aquest context, el màxim del 10% d’IRPF a Andorra, el 10% d’impost de societats, el 0% sobre dividends d’empreses locals, zero impost sobre el patrimoni i zero impost de successions presenten una alternativa convincent — ara amb plena protecció del tractat.

Què han de fer ara els residents del Regne Unit

Si sou resident del Regne Unit i esteu considerant traslladar-vos a Andorra, o si ja teniu rendes transfrontereres entre ambdós països, aquests són els passos pràctics:

Reviseu les vostres fonts d’ingressos. Identifiqueu quines categories de renda rebeu (dividends, interessos, royalties, treball, beneficis empresarials) i com el tractat afecta cadascuna.
Planifiqueu la vostra sortida acuradament. L’Statutory Residence Test del Regne Unit determina quan deixeu de ser resident fiscal britànic. Simplement mudar-se a l’estranger no finalitza automàticament les vostres obligacions fiscals al Regne Unit. L’assessorament professional és essencial.
Establiu clarament la vostra residència andorrana. Assegureu-vos que el vostre habitatge permanent, centre d’interessos vitals i residència habitual estan inequívocament a Andorra per beneficiar-vos de la regla de desempat si cal.
Coneixeu les opcions de residència a Andorra. La residència activa requereix establir un negoci o ocupació amb una inversió mínima de 50.000€. La residència passiva, després de la Llei Òmnibus 2 de gener de 2026, requereix ara una inversió mínima d’1 milió d’euros en actius andorrans.
Aprofiteu el tractat des del primer dia. Des del 6 d’abril de 2026, totes les disposicions estan actives. No cal esperar — les proteccions s’apliquen immediatament per a l’any fiscal 2026/27 del Regne Unit.

Voleu veure les xifres exactes? Feu servir la nostra calculadora fiscal gratuïta per comparar la vostra càrrega tributària personal al Regne Unit davant d’Andorra segons el vostre perfil d’ingressos específic.

Fonts

UK Government Legislation — The Double Taxation Relief and International Tax Enforcement (Andorra) Order 2025, SI 2025/1203.
KPMG TaxNewsFlash — “Andorra: Income tax treaty with UK enters into force” (febrer 2026).
HMRC — International Manual: Double Taxation Relief — Andorra (2026).
Govern d’Andorra — Conveni entre Andorra i el Regne Unit per evitar la doble imposició (BOPA, desembre 2025).
Carlota Pastora Advocats — “UK-Andorra Tax Treaty: Key Provisions” (maig 2025).
Deloitte UK — Tax rates and allowances 2026/27.
Association of Taxation Technicians — “2026/27 Tax year updates for individuals”.

Aquest article és merament informatiu i no constitueix assessorament fiscal. Consulteu un professional qualificat abans de prendre decisions de relocalització.